Вмененный налог для ип в году. Сколько составляет ставка единого налога на вмененный доход

В 2017 году изменен алгоритм расчета ЕНВД. Произошли корректировки размера применяемых коэффициентов. Изменился стандартный порядок вычисления налога. Основным преимуществом режима является то, что он освобождает плательщика налогов от обязанности ведения налогового учета. Что же нового приготовили законодатели?

При налоговом режиме Единый налог на вмененный доход, сумма налога исчисляется исходя из данных предполагаемого дохода. Для других режимов, базой для расчета является доход, который получен фактически. Исключены из общего расчета и оплаты:

• имущественный налог;
• НДФЛ;
• НДС (без учета операций импортного перемещения товаров).

Основным отчетным документом налогоплательщика, который необходимо заполнять и сдавать своему региональному инспектору по налогам, является декларация по единому налогу на вмененный доход. Допускается сдача декларации в электронном варианте или отправка ее ценным письмом через почтовые отделения связи.

Размер ставки и принципы расчёта

Подсчет налога проводится по алгоритму:

Базовый доход x К1 x К2 x 15 % , где

К1 — коэффициент, включающий инфляцию стоимости товаров и услуг. Ежегодно утверждается приказом Министерством экономического развития РФ. На 2017 год значение коэффициента для налогового режима ЕНВД равно 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.16 No 698).

К2 — коэффициент, корректирующий базовый доход. Устанавливается локальными нормативными актами субъекта федерации. В каждом регионе, он свой. Узнать значение утвержденного коэффициента в конкретном регионе можно на официальном сайте налоговой инспекции. Роль базового дохода раскрыта в НК РФ для различных видов предпринимательства.

Составляющая налогооблагаемой базы устанавливается в зависимости от вида деятельности предпринимателя. Он может отражать: количество штатных единиц, характеристику площади объекта, число единиц автотранспорта. Утвержденный базовый размер налога на 2017 год составляет 15%. Следует заметить, что переход ИП на ЕНВД не освобождает предпринимателя от оплаты пенсионных страховых взносов. Регистрация ИП в качестве налогоплательщика предполагает эту обязанность.

ВАЖНО: Если в отчетный период финансово — хозяйственная деятельность не велась, ИП не освобождается от уплаты налога.

Однако он вправе снизить сумму ЕНВД на размер ранее оплаченных взносов в ПФР за себя и за своих сотрудников. Для этого определены условия:

1. Снизить размер взноса возможно, но не более чем на пятьдесят процентов.
2. Сотрудники должны быть заняты деятельностью, по которой уплачивается ЕНВД.
3. В случае, когда ИП работает без наемной рабочей силы, размер снижения выплат снижается в полном объёме, без ограничений.

Раньше у предпринимателя такой возможности не было.

Порядок расчета коэффициента

Как уже говорилось ранее, для расчета налога используется два поправочных коэффициента, оказывающих влияние на показатель базовой доходности. К1 коэффициент — дефлятор учитывающий изменение цен на товары, работы, услуги. Он рассчитывается для ИП, ведущих отчетность по налоговому режиму ЕНВД.

Показатель отражает инфляцию розничных цен на услуги и товары за год, предшествующий отчетному. Коэффициент ежегодно утверждается приказом Министерства экономического развития РФ. Информирование населения происходит до даты применения его в расчете, но не позже 20 ноября. К2 — коэффициент корректировки БД. Утверждается локальными нормативными актами региональной власти и действует в течении календарного года, во время которого он не может быть изменен.

Возможно ли применение льготной ставки в 2017 году?

Расчёт ЕНВД регламентируется положениями статьи 346.29 НК РФ, где есть информация, необходимая представителю бизнеса для правильного исчисления суммы единого налога на вмененный доход. Окончательный размер налога зависит от некоторых факторов:

• вида деятельности ИП;
• критериев ежемесячной базовой доходности, таких как: количество сотрудников, единиц транспорта, площади помещений и прочих;
• размера коэффициентов корректировки К1 и К2.

Местными властями может быть установлено разделение коэффициента К2 на корректировочные коэффициенты. В данном случае, для определения показателя К2, нужно умножить все под коэффициенты между собой, округлить получившийся результат по правилам арифметики до 3 знака после запятой, таким образом, получается число равное или находящееся между значениями 0,005 и 1. Данные числа являются граничными коэффициента К2 (п.7 ст. 346.29 НК РФ).

Особенности регионального законодательства

Налоговый режим применим в тех регионах, где он утвержден локальными нормативными актами субъекта федерации. Предприниматели, которые могут отчитываться по ЕНВД, по видам деятельности закреплены во втором пункте статьи 346.26 главы 26.3 НК. Такими услугами являются: бытовые услуги, оказываемые населению; услуги автостоянки; транспортные услуги; розничная и разносная торговля с использованием торговых точек и без них; ветеринарные услуги; рекламные услуги; прочие, утвержденные Налоговым Кодексом РФ.

Окончательный список утверждается местными властями. Предприниматель может узнать, может ли он работать на налоговом режиме ЕНВД в налоговой инспекции по адресу постановки его на учет. Также есть дополнительные ограничения. При численности работников по найму более ста штатных единиц, а также прочих условий (доли уставного капитала, принадлежащей иным организациям, принадлежность к образовательным учреждениям, организациям здравоохранения, предприятиям оборонного комплекса, прочим социально значимым организациям), ИП применять выше указанный налоговый режим не могут. В настоящее время, ЕНВД полностью не используется на территории Москвы. Местными локальными нормативными актами его заменили на торговый сбор.

Сроки подачи декларации

Изменения в НК РФ коснулись и бланка декларации ЕНВД. Она имеет упрощенную форму и заполняется на четырёх листах, включая титульный:

1. Титульный лист. Содержит данные о налогоплательщике.
2. Первый лист. В нем отражается размет налога.
3. Второй лист. Содержит расчет самого взноса в разбивке по видам деятельности.
4. Третий лист. Расчет взноса за налоговый период.

Скачать образец декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности можно по ссылке ниже.

Декларация заполняется нарастающим итогом, год. С 2017 года налогоплательщика лишили права предоставления нулевой декларации. В любом случае, данные по вмененному доходу должны быть рассчитаны и взнос внесен в бюджет. В следующем квартале у ИП имеется возможность скорректировать данные. Приказ No ММВ-7-3/590 от 22 декабря 2015 г. ИФНС Российской Федерации предписывает при заполнении второго раздела указывать данные всех видов деятельности раздельно.

Утвержденный перечень ОКВЭД видов деятельности, на которые региональные власти могут распространять налоговый режим ЕНВД, приведен в статье 346.26 НК РФ. Подробные сведения можно найти на официальном сайте ИФНС России. Расчет ЕНВД предоставляется в ИФНС ежеквартально. Срок подачи — не позднее 20 апреля, июля, октября, января соответственно. Налог платится раз в квартал. Срок оплаты — 25 число месяца, идущего за отчетным кварталом.

ВАЖНО: Если крайняя дата оплаты налога выпадает на нерабочий день, оплата производится в первый день, после выходного.

Ответственность

В начале 2017 года ужесточились меры наказания за налоговые правонарушения. Наиболее распространённые из них указаны в таблице.

Правонарушения налогового законодательства могут суммироваться.

Малый и средний бизнес вправе при регистрации в налоговых органах выбрать низконалоговый режим ЕНВД. ООО на ЕНВД привлекает многих не только уменьшенными налоговыми ставками без привязки к размеру получаемой прибыли, но и простым управлением учетом с минимальным оформлением бумаг.

Налоговый режим ЕНВД доступен для малого бизнеса преимущественно в сфере оказания услуг, общественного питания и розничной торговли. ЕНВД для ООО в 2017 году не претерпел практически никаких изменений и, доступен для компаний:

• численность персонала в которых не более 100 человек;
• доля участия других субъектов не более 25 %;
• у которых нет соглашения о создании товарищества;
• сумма налоговых отчислений которых ниже 1 млрд.руб.;
• не являющихся учебными заведениями или объектами социального обеспечения;
• не являющиеся плательщиками ЕСХН.

Огромным преимуществом налогового режима является возможность частичного перехода, то есть на ЕНВД можно перейти только по одному виду деятельности. Например, торговая компания может закупку или производство вести в налоговом режиме УСН или ОСНО, а на ЕНВД перевести розничную торговлю. Так как размер, получаемой прибыли на конечную сумму налога к уплате не влияет, то ООО экономит значительные суммы, и все на законных основаниях.

Произвести полный или частичный перевод бизнеса на ЕНВД можно в конце года заявлением по форме ЕНВД-1. Ответ поступит из налоговой инспекции в течение 5-ти дней (рабочих). Обратная процедура доступна с начала любого квартала (необходима при утере права использовать ЕНВД при особых обстоятельствах, указанных в законе ст.346 НК). Налог ЕНВД для ООО в 2017 году дает и другие преимущества. Это:

1. Освобождение от налога на прибыль, имущество, НДС.
2. Отсутствие объемного документооборота.
3. Значительное снижение налоговой нагрузки.
4. Учет реального времени работы (актуально для компаний временно приостанавливающих свою деятельность на определенный период в течение которого налог можно не платить).
5. Упрощенная форма отчетности.
6. Возможность совмещения ЕНВД и ОСНО, УСН.

Отчетность по ЕНВД для ООО

Упрощенная отчетность компании включает:

• Декларацию по ЕНВД.
• Справку о среднесписочной численности сотрудников компании.
• Отчет по форме 4-ФСС.
• Книга расходов.
• Справка по форме 2-НДФЛ.
• Отчет в Росстат по форме П-2.
• Персонифицированный отчет в ПФР.

Если деятельность в отчетном периоде не велась, то большинство отчетов заменяется «нулевой декларацией».

Помимо Единого налога компания обязана оплачивать подоходный налог за сотрудников, страховые взносы и транспортный налог на имеющиеся на балансе транспортные средства.

Размер и правила начисления единого налога для ООО

Ставка по ЕНВД 15%, она исчисляется с базовой доходности, определенной законодательно для отдельных видов деятельности. На местах базовая доходность корректируется муниципальными властями. Корректирующий коэффициент учитывает реальность возможного дохода в конкретном регионе, определенные льготы. Другой, применяемый коэффициент – дефлятор, устанавливается и публикуется ежегодно в официальных СМИ. Его проработки и расчет происходят на государственном уровне.

Базовая доходность устанавливается в денежном выражении по отношению к определенным физическим показателям. Например, для компаний, оказывающих услуги по автоперевозкам пассажиров на 2017 год определена базовая доходность 12000 рублей для одного транспортного средства. Значит, если на балансе содержится несколько машин, то базовая доходность пропорционально общему количеству увеличивается в целях расчета налога. Для арендодателей физическим показателем является метраж площадей, для розничной торговли количество торговых точек площадью до 10 м² и т.д.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Рассмотрим самый актуальный и наболевший для «вмененщиков» вопрос: какой будет ставка ЕНВД в 2017 году.

Особенности спецрежима

На территории РФ некоторые плательщики, которые ведут определенную предпринимательскую деятельность, вправе самостоятельно выбрать приемлемый тип налогообложения. Среди специальных режимов большое распространение получил налог на вменённый доход. При этом ставка ЕНВД оптимальна для фирм и коммерсантов, чей бизнес обладает хорошей доходностью.

Если раньше она имела только фиксированный размер – 15%, то после вступления в силу с 01 октября 2015 года Закона № 232-ФЗ от 13.07.2015 года местные власти получили возможность ее снижать и дифференцировать. Так, величина ЕНВД может варьироваться в пределах 7,5 – 15 процентов.

Условия перехода на «вмененку» содержит глава 26.3 НК РФ. При отсутствии препятствующих факторов от бизнесмена или фирмы требуется подача соответствующего заявления в местную инспекцию ФНС.

Для юридических лиц это форма № ЕНВД-1:

Для ИП – бланк ЕНВД-2:

Сумму налога плательщик рассчитывает самостоятельно. Сведения отражают в декларации, которую подают в ИФНС ежеквартально. Срок отправки – до 20-го числа включительно первого месяца, следующего за прошедшим кварталом.

Расчёт налога

Наряду с поправками, внесёнными в НК РФ, позволяющими местным властям устанавливать величину ставки ЕНВД по своему усмотрению, изменения затронули и бланк декларации. Приказ налоговой службы РФ от 22 декабря 2015 года № ММВ-7-3/590 требует при заполнении второго раздела приводить ставку ЕНВД по виду деятельности.

До 2017 года в РФ были актуальны 3 версии классификатора ОКВЭД: 029-2001, 029-2007 и 029-2014 (ОКВЭД 2). Приказ Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст постановил: с 1 января 2017 года версии 029-2001 и 029-2007 утрачивают силу. Кодировка должна быть по ОКВЭД-2 и ОКПД-2.

Перечень видов деятельности, на которые местные власти могут распространять ЕНВД, приведен в ст. 346.26 НК РФ. А детальную информацию нужно искать в нормативно-правовых актах столичных городов или муниципалитетов. Там же указана конкретная ставка ЕНВД в 2017 году для ИП и юрлиц.

Нововведения

Стандартная ставка ЕНВД составляет в 2017 году 15%. Если меньше, то до 7,5%. Размер К1, по нашей информации, оставлен прежний – 1,798. А величину К2 устанавливают на местном уровне. Таким образом, глобальные изменения фирмам и ИП на ЕНВД в 2017-м году не грозят. Более того, уже известно, что Президент РФ уже сказал своё веское НЕТ повышению ставки ЕНВД в 2017 году .

Однако в сравнении с 2016-м годом, в 2017-м действует ряд нововведений, которые затронут и ЕНВД.

1. Сумму ЕНВД можно снизить за счёт перечисленных ИП страховых взносов, оплаты больничных пособий за первые 3 дня и платежей на основании договоров добровольного личного страхования в пользу сотрудников.

1. Перечислять страховые взносы необходимо в адрес ИФНС. Исключения составляют взносы по травмам. Они остались в ведении ФСС.

1. Обновлены КБК по страховым взносам.
2. Для подачи сведений единого расчёта по взносам в ИФНС используют новый отдельный бланк.

1. При отсутствии своевременного подтверждения основного вида деятельности начисление взносов на травматизм будет идти по максимальному тарифу.

Изменения коснутся также отчётности по сотрудникам, кадровых документов и работы с ККТ. Большая часть из них ориентирована в пользу упрощения и адаптации налогового режима к новым реалиям. По этим же соображениям ставка ЕНДВ в 2017 году может быть понижена по решению местных властей. Но, по нашему мнению, массового понижения показателя ожидать не стоит.

Всё же применение ЕНВД имеет ряд выгодных отличий. Расчёт налога делают на основании базовой доходности и реальных показателей, а не по объёму выручки. Такая схема оптимально подходит для тех, чей уровень доходности выше среднего.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

В отношении некоторых видов деятельности Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность уплачивать налог, который не зависит от размера фактической выручки или других финансовых показателей деятельности. В большинстве случаев это позволяет в немалой степени экономить на бюджетных отчислениях Речь идет о едином налоге на вмененный доход.

Размер ЕНВД в данном случае будет зависеть лишь от показателей, которые характеризуют конкретное направление бизнеса, осуществляемое предпринимателем или компанией. Применение ЕНВД в отношении того или иного направления деятельности должно быть введено в конкретном регионе. В этом случае фирма или ИП имеет возможность встать на учет в качестве плательщика вмененного налога, и не уплачивать в отношении части доходов, подпадающих под вмененку, обычные налоги.

Сколько составляет ставка единого налога на вмененный доход?

Ставка единого налога на вмененный доход составляет 15%. Об этом говорится в пункте 1 статьи 346.31 Налогового кодекса.

Ставка ЕНВД в 2017 году для ИП и компаний, в зависимости от вида деятельности

Установленная ставка ЕНВД в обычных случаях применяется вне зависимости направления бизнеса. Главное в этом случае, чтобы само по себе применение вмененки было введено в конкретном регионе страны. Но в то же время главный налоговый документ страны допускает принятие на уровне муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя нормативных актов, которые предполагают снижение ставки единого налога до 7,5%. Правда, стоит отметить, что массово подобной возможностью местные власти отнюдь не пользуются, так что в подавляющем большинстве регионов страны ставка ЕНВД в 2017 году для ИП и компаний остается на уровне, установленном Налоговым кодексом.

Расчет суммы налога

Установленная ставка налога применяется к налоговой базе, представляющей собой месячную базовую доходность, умноженную на число физических показателей и скорректированную двумя коэффициентами - К1 и К2.

Базовая доходность устанавливается для заданного направления деятельности. Конкретные цифры прописаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса. Тут же говорится о том, что следует считать физическим показателем для каждого вида бизнеса. Так, при оказании бытовых услуг базовая доходность составляет 7500 рублей для каждого физического показателя – одного работника, к числу которых в силу применения главы 26.3 Кодекса относится и индивидуальный предприниматель. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов рассчитывается исходя из базовой доходности 6000 рублей для одного автомобиля, используемого для перевозки грузов. Аналогичные показатели в связке физический показатель-доходность установлены для каждого направления предпринимательства, которое можно зарегистрировать как вмененное.

Коэффициент К1 устанавливается каждый год на федеральном уровне. В 2017 году его значение равно 1,798 согласно К слову сказать, данный коэффициент не поднимался с 2015 года.

Значение коэффициента К2 устанавливается местными властями на региональном уровне.

Пример расчета ЕНВД

ИП Самойлов А.С. занимается розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети без торгового зала. Торговля ведется на двух точках продаж, расположенных на территории, где введен ЕНВД. Предположим, что коэффициент К2 в данном районе равен 0,5. Ставка ЕНВД в 2017 году равна 15%. Таким образом, квартальная налоговая база в 2017 году составит:

9000 х 2 х 3 х 1,798 х 0,5 = 48 546,00 рублей

Сумма налога к уплате составит:

48 546,00 х 15% = 7281,90 рублей

Уменьшение вмененного налога

Согласно пунктам 2-2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса предприниматель или фирма имеют право уменьшить сумму вмененного налога за счет уплаченных в пользу работников страховых взносов, как обязательных, так и добровольных. Необходимо лишь соблюдать два правила: налог не может быть уменьшен более, чем на половину, а взносы, по работникам, которые не заняты во «вмененных» направлениях деятельности (если таких направлений несколько), в расчет попадать не должны.

Кроме того, ИП, которые работают без привлечения сотрудников, на тех же основаниях имеют возможность уменьшить вмененный налог за счет уплаченных за себя фиксированных взносов.

Общее для всех правило: расчетная сумма налога за конкретный квартал уменьшается на сумму тех платежей, которые были начислены и уплачены в этом же отчетном периоде.