Бухгалтерия онлайн больничные в 6 ндфл
С 1 января 2016 года для налоговых агентов была введена новая форма отчетности 6-НДФЛ (Приказ ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/). Теперь все организации и предприниматели, которые имеют наемных работников, а также выплачивают доходы физическим лицам - не сотрудникам, обязаны представлять расчет сумм агентского НДФЛ. Поскольку форма сравнительно новая, у бухгалтеров при ее заполнении возникает немало вопросов. К примеру, ? Ответ на этот вопрос Вы найдете в данном материале.
НДФЛ с больничного
Сразу отметим, что в форме 6-НДФЛ отражаются только те «больничные» пособия, которые облагаются НДФЛ. Сюда относятся все пособия по временной нетрудоспособности, включая пособия по уходу за больным ребенком и по травме на производстве ( , письма Минфина России: от 22.02.2008 г. № 03-04-05-01/42, от 21.02.2007 г. № 03-04-06-01/47).
А вот пособия по беременности и родам (БиР) в отчете быть не должно, поскольку оно не подлежит налогообложению. Если его показать в 6-НДФЛ, то не будет соблюдаться одно из контрольных соотношений, на которые ориентируются налоговики при проверке формы (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/).
Допустим, вы отразили необлагаемое НДФЛ декретное пособие по строке 020 «Сумма начисленного дохода». Тогда его сумму также нужно прописать и в строке 030 «Сумма налоговых вычетов». Иначе не будет выполняться контрольное соотношение п.1.3 из вышеуказанного письма, которое предусматривает, что стр.040 = (стр.020 - стр.030) / 100 х стр.010. Однако в строке 030 можно показать только те виды вычетов, которые перечислены в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/ И пособия по беременности и родам в нем нет.
НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности удерживается по общим ставкам:
- у резидентов РФ - по ставке13%;
- у нерезидентов РФ - по ставке 30%.
Выплата больничного и перечисление налога в 6-НДФЛ
Работодатель должен назначить пособие в течение 10 дней с момента представления работником больничного листа, оформленного надлежащим образом. Выплата производится в ближайший после назначения пособия день, установленный для выдачи зарплаты (ч.1 ст.15 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ).
НДФЛ, удержанный с «больничных» пособий, которые выплачивались в течение месяца, налоговый агент может суммировать. Но до последнего дня этого месяца он должен перечислить его в бюджет (строка 120 формы 6-НДФЛ). Такие правила установлены абз.2 . Если крайний срок уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день, то рассчитаться с бюджетом нужно в следующий за ним рабочий день ().
А теперь рассмотрим как отразить больничный лист в 6-НДФЛ на конкретных примерах.
Пособие по больничному листу начислено и выплачено в одном отчетном периоде
Пример 1. В IV квартале 2016 года ООО «Витязь» на основании предоставленных листков нетрудоспособности начислило и выплатило четырем своим сотрудникам (резидентам РФ) следующие пособия (см. таблицу).
| Вид пособия | Сумма, руб. | НДФЛ (13%), руб. | Дата выплаты пособия | Дата фактического получения дохода | Дата удержания НДФЛ | Дата перечисления НДФЛ |
| Пособие по болезни работника | 11 600 | 1 508 | 25.10.2016 | 25.10.2016 | 25.10.2016 | 31.10.2016 |
| Пособие по уходу за больным членом семьи работника | 8 000 | 1 040 | 10.11.2016 | 10.11.2016 | 10.11.2016 | 30.11.2016 |
| Пособие по болезни работника | 9 500 | 1 235 | 25.11.2016 | 25.11.2016 | 25.11.2016 | 30.11.2016 |
| Пособие по беременности и родам (БиР) | 150 000 | 0 | 15.12.2016 | - | - | - |
Других выплат работникам в 2016 году Общество не производило. Бухгалтер ООО отразил больничные в 6-НДФЛ за 2016 год следующим образом.
Сразу отметим , что пособие по БиР не облагается НДФЛ, поэтому в расчет его включать не надо.
по строке 010 - 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц ;
Обратите внимание!
Если пособия получают как резиденты, так и нерезиденты РФ, то строки 010-050 раздела 1 (блок 1) заполняются для каждой налоговой ставки на отдельных листах. Итоговые строки 060-090 раздела 1 (блок 2) заполняются только на первой странице. В раздел 2 информация вносится в хронологическом порядке вне зависимости от ставки налога.
по строке 020 - 29 100 / указывается сумма начисленного физлицам дохода (включая сумму пособий) ;
по строке 040 - 3 783 / указывается НДФЛ, исчиленный с доходов физлиц ;
строка 060 - 3 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. «больничные» пособия) по всем налоговым ставкам ;
строка 070 - 3 783 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам .
Сведения о первой выплате:
по строке 100 - 25.10.2016 / указывается дата выплаты пособия ;
по строке 110 - 25.10.2016 / указывается дата удержания НДФЛ с пособия (совпадает с датой выплаты пособия) ;
по строке 120 - 31.10.2016 / указывается крайний срок уплаты НДФЛ ;
по строке 130 - 11 600 / указывается сумма пособия, выплаченного физлицам ;
по строке 140 - 1 508 / указывается удержанный с пособий НДФЛ .
Сведения о второй выплате (расшифровку строк смотрите выше):
по строке 100 - 10.11.2016 ;
по строке 110 - 10.11.2016 ;
по строке 120 - 30.11.2016 ;
по строке 130 - 8 000 ;
по строке 140 - 1 040 .
Сведения о третьей выплате (расшифровку строк смотрите выше):
по строке 100 - 25.11.2016 ;
по строке 110 - 25.11.2016 ;
по строке 120 - 30.11.2016 ;
по строке 130 - 9 500 ;
по строке 140 - 1 235 .
Заполненный образец формы 6-НДФЛ ООО «Витязь» за 2016 год смотрите ниже.
Пособие по больничному листу начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом
ФНС России неоднократно давала разъяснения по ситуации с «переходящими» больничными и также неоднократно меняла свое мнение. В конце концов Налоговая служба сформулировала следующие выводы ().
Больничный в форме 6-НДФЛ за период, когда пособие было назначено, не отражается вовсе. В расчет он попадает только за период выплаты.
Поэтому, если больничный сотруднику был начислен, к примеру, в сентябре, а фактически выплачен в октябре, то отразить операцию нужно в 6-НДФЛ за год.
Пример 2. Сотруднику ООО «Ярсервис» (резиденту РФ) 26.09.2016 года было назначено пособие по листку нетрудоспособности в размере 15 000 руб. Его выплата была произведена 10.10.2016 года (в очередной день для выдачи зарплаты).
Других выплат работникам в 2016 году Общество не производило. Бухгалтер ООО отразил больничный в 6-НДФЛ за 2016 год следующим образом.
Больничный в разделе 1 расчета 6-НДФЛ
по строке 010 - 13 ;
по строке 020 - 15 000 ;
по строке 040 - 1 950 ;
по строке 060 - 1 ;
по строке 070 - 1 950 .
Больничный в разделе 2 расчета 6-НДФЛ
/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./
по строке 100 - 10.10.2016 ;
по строке 110 - 10.10.2016 ;
по строке 120 - 31.10.2016 ;
по строке 130 - 15 000 ;
по строке 140 - 1 950 .
Заполненный образец формы 6-НДФЛ ООО «Ярсервис» за 2016 год с больничным листом смотрите ниже.
Оплата по больничному листу является одним из доходов сотрудника, который работодатель оплачивает своим работникам, согласно законодательным проектам. Следовательно, сумма больничного листа должна облагаться НДФЛ, согласно пункта 1 статьи 217 НК РФ. Изучим, как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой.
Больничный лист – это документ, подтверждающий нетрудоспособность сотрудника, при этом важно учесть, что НДФЛ не облагается пособие по беременности и родам, следовательно, эти суммы не отображают в форме 6-НДФЛ.
Все обязательства, которые должен выполнять работодатель при начислении, выплате и оформлении больничных листов, отражены в пункте 1 статьи 15 закона № 255-ФЗ от 29.12.2006.
Например:
- после поступления больничного листа от работника, работодателю нужно в течение 10 дней установить сумму пособия по временной нетрудоспособности;
- начисленная сумма пособия выплачивается в день выдачи заработной платы;
- в день получения дохода исчисляется НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
- в день выдачи пособия удерживается НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
- перечислить налог нужно до последнего числа месяца, когда выплачены средства работнику, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ;
- в случае, когда работник получает доход в момент выдачи пособия, то в этот же день необходимо начислить и удержать НДФЛ.
Как отразить в 6-НДФЛ
Рассмотрим более подробно отражение больничного листа в 6-НДФЛ.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Пример 1. Больничный, выплаченный вместе с зарплатой в 6-НДФЛ
Допустим, сотрудник организации болел с 16 января по 29 января 2017 года. К работе сотрудник приступил 30 января. Больничный лист поступил в бухгалтерию 30 января и в тот же день бухгалтер начислил пособие по временной нетрудоспособности в сумме 30 700руб., НДФЛ – 3 991руб. Заработная плата равна 10 800руб, НДФЛ – 1 404руб. Пособие выплатили вместе заработной платой – 07 февраля.
Бухгалтер отразит больничный, выплаченный вместе с зарплатой в 6-НДФЛ следующим образом:
| Строчка | Данные |
| 020 | 41 500 |
| 040 | 5 395 |
| 070 | 5 395 |
| 100 | 07.02.2017 |
| 110 | 07.02.2017 |
| 120 | 31.01.2017 |
| 130 | 41 500 |
| 140 | 5 395 |
Следовательно, 6-НДФЛ примет следующий вид:
Пример 2. Переходящий больничный лист, выплаченный вместе с заработной платой в 6-НДФЛ
Допустим, сотрудник организации болел с 19 декабря по 28 декабря 2016 года. К работе сотрудник приступил 29 декабря и в этот же день отдал бухгалтеру больничный лист. Бухгалтер начислил сотруднику пособие сразу, то есть 29 января в сумме 15 500руб., НДФЛ – 2 015руб. Выплату работодатель произвел в очередной день выдачи зарплаты – 10.01.2017г. Заработная плата равна – 8 500руб., НДФЛ – 1 105руб.
Бухгалтер отразит данные операции в расчете за 1 квартал 2017 года согласно разъяснениям налоговой инспекции в письме ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249, так.
С 2016 года все предприниматели, которые имеют в своем распоряжении наемных сотрудников, обязаны заполнять новую форму 6-НДФЛ. Много вопросов возникает именно из-за внештатных доходов работников вроде больничных, разных пособий. В данной статье мы на примерах рассмотрим, как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой.
Отражение в 6-НДФЛ больничного, который оплачен вместе с зарплатой, имеет ряд нюансов:
- будет заполняться только один раз, так как в обобщенных данных отображаются доходы, облагаемые единой процентной налоговой ставкой. Для больничного это, как и для других доходов, 13%.
- С особенностями оформления мы сталкиваемся, где данные отображаются поквартально. Сроки, в которые НДФЛ должен быть перечислен в казну, у больничного и у заработной платы разные.
За зарплату НДФЛ перечисляется на следующий день после ее вручения. А за больничный – до конца того месяца, в котором произошла выплата. Именно поэтому строки расчета 6-НДФЛ, а точнее его второго раздела под номерами 100-140, будут заполняться бухгалтером два раза. Первый – по зарплате, а второй – по больничному.
Например , если троим сотрудникам был предоставлен больничный в апреле по 9 000 рублей, то суммы оплаты по НДФЛ 1 170 с каждого больничного суммируются, и общая сумма НДФЛ по всем больничным составляет 3 510 рублей, что и найдет отображение в 6-НДФЛ.
Итак, больничный, если это не пособие по беременности и родам, подлежит обложению НДФЛ. Он вносится в расчет по данному налогу наряду с остальными доходами. Нюансы, как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой, касаются раздела 2 данного расчета.
Как отразить больничный в 6-НДФЛ — пример заполнения формы не будет лишним для сотрудника, работающего с налоговой отчетностью. Связано это с определенными отличиями порядка отражения пособий по нетрудоспособности по сравнению с прочими выплатами работнику в указанном отчете. Рассмотрим данные отличия более детально.
6-НДФЛ и срок уплаты по больничному
Выплаты в связи с временной нетрудоспособностью подпадают под обложение НДФЛ, на это дается четкое указание в п. 1 ст. 217 НК РФ. Исключением из этого положения являются выплаты, связанные с беременностью и родами, хотя они и имеют аналогичный статус.
Периоды времени, отведенные на оформление листов, расчет и перечисление больничных, закреплены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15) и Налоговом кодексе РФ. Этими нормативными документами установлено, что:
- на расчет пособия работодателю отводится 10 суток с момента получения им больничного листа;
- выплата полагающегося больничного происходит в ближайший день выдачи оплаты труда;
- расчет и удержание подоходного налога осуществляются в день выплаты пособия;
- перечислить удержанный налог следует не позднее последнего дня месяца, в котором выплачен больничный.
Доход возникает у сотрудника в день перечисления ему пособия, соответственно и НДФЛ должен быть определен и изъят в этот же день.
Образец оформления 6-НДФЛ с больничным листом
На основании приведенной выше информации можно сгруппировать требования по отражению больничных в 6-НДФЛ в формате таблицы.
|
Номер поля |
Операция |
Максимально возможный период выполнения |
||
|
Определение дохода физлица |
||||
|
Определение размера причитающегося к выплате НДФЛ |
Дата перечисления на счет сотрудника или выдачи наличных из кассы |
|||
|
Фактическая выплата |
Дата перечисления на счет сотрудника или выдачи наличных из кассы |
|||
|
Удержание НДФЛ |
Дата перечисления на счет сотрудника или выдачи наличных из кассы |
|||
|
Перечисление налога в бюджет |
Последний день месяца, в котором выплачен доход |
Разберем, как отразить больничный в 6-НДФЛ, на примере.
Пример 1
Сотрудник компании болел с 14 по 23 марта 2017 года. Снова к работе он приступил только 24 марта, сразу же передав в расчетный отдел больничный лист. В результате ему той же датой произвели расчет полагающегося пособия в сумме 16 000 руб. Выплата же была произведена в день получения заработной платы за первую половину месяца - 27.03.2017. В форме 6-НДФЛ указанные события будут записаны следующим образом:
|
Значение |
|
Как в 6-НДФЛ отражаются «переходящие» выплаты
Самое большое количество вопросов в отношении оформления 6-НДФЛ вызывают так называемые переходящие доходы работников. Подобные ситуации возникают, когда расчет дохода происходит в одном отчетном периоде, а его выплата осуществляется в другом. Типичный пример - расчет оплаты труда, когда исчисление заработка производится в конце одного месяца, а выплата в начале другого.
Пример 2
За март 2017 года сотрудникам компании начислена заработная плата в общей сумме 260 000 руб. ее выплата произведена 10 апреля. В этом случае в отчет за 1-й квартал попадут следующие данные:
При этом во втором разделе информация за этот период приведена не будет. Однако ее нужно будет включить в полугодовой отчет в приведенном ниже формате:
|
Поле |
Данные |
|
31.03.2017 |
|
|
10.04.2017 |
|
|
11.04.2017 |
|
Схожая проблема будет встречаться, если сотрудник болел в одном квартале, предоставил больничный лист в нем, а выплата полагающегося пособия осуществлена в последующем квартале. В этом случае начисление полагающихся сумм произведено в одном периоде, а операции, связанные с начислением, удержанием и перечислением НДФЛ, - в другом.
Особенности переходящего больничного в 6-НДФЛ
Однако подобные ситуации в части больничного при оформлении 6-НДФЛ будут рассматриваться немного по-другому. Связано это с тем, что дата выплаты больничного и будет фактической датой получения дохода, поэтому разбивку суммы на разные периоды в разных разделах производить будет не нужно.
Пример 3
Сотрудник был на больничном с 10 по 26 марта 2017 года. К своим обязанностям он приступил 27 марта, не забыв сдать больничный лист в расчетный отдел. Тем же днем было произведено начисление полагающейся суммы 22 000 руб. за период нетрудоспособности. Ее выплата производилась в день выплаты заработной платы - 10.04.2017.
Все перечисленные операции найдут свое отражение в отчете 6-НДФЛ за полугодие 2017 года.
|
Поле |
Данные |
|
10.04.2017 |
|
|
10.04.2017 |
|
|
02.05.2017 |
|
Подобный порядок полностью соответствует позиции налоговиков, сформулированной в письме ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@.
***
Отражение в форме 6-НДФЛ пособия по временной нетрудоспособности осуществляется в периоде его фактической выплаты. Однако предельным сроком для перечисления НДФЛ по подобным выплатам признается последний день месяца, в котором они были выплачены. В связи с этим сложности по отражению переходящих выплат минимальны.
С определённой периодичностью организации, и предприниматели направляют отчёты в налоговую службу о своей деятельности. В зависимости от разновидности они включают в себя сумму прибыли, расходов или размер заработной платы сотрудников. Для каждого отчёта и справки существуют свои сроки сдачи.
Если предприятие или ИП производит расчёт с частными лицами, иными словами выплачивает заработною плату своим сотрудникам, то необходимо предоставлять отчёт в надзорный орган по рассматриваемой форме. Ответственное лицо составляет и направляет отчётный документ в установленные законом сроки.
На законодательном уровне налоговыми агентами признаются отечественные фирмы, компании, организации или частные предприниматели. Также к ним относятся филиалы зарубежных фирм, которые осуществляют разного рода деятельность на территории нашей страны. В организациях налоговым агентом является бухгалтер, именно он занимается составлением справок и отчётов и отвечает за своевременное предоставление сведений в налоговую инспекцию.
После того как работник выходит с больничного, он должен предоставить лист о временной нетрудоспособности в руководство организации. Далее этот документ попадает в руки бухгалтера. Именно он и занимается начислением выплат за тот период, в который сотрудник находился на больничном.
Размер выплат по листу временной нетрудоспособности зависит от следующих условий:
- причина ухода на больничный – это может быть болезнь самого сотрудника, больничный по беременности и родам и уход за больными родственниками, в том числе несовершеннолетними детьми;
- трудовой стаж служащего;
- среднее значение заработной платы за прошедшие 2 года.
Больничный в полном объёме от среднего заработка выплачивается в том случае, если стаж работника составляет 8 лет и больше. Имея стаж от 5 до 8 лет служащий может рассчитывать на выплату в размере 4/5 от средней заработной платы. При стаже меньше 5 лет сотрудник получит 3/5 от среднего дохода.
Начисление денежных средств за больничный осуществляется в десятидневный срок с момента предоставления подтверждающего документа. Выплаты по листу временной нетрудоспособности производятся в ближайшую заработную плату. НДФЛ с больничного начисляется и уплачивается по аналогии с другими доходами.
ВАЖНО: В том случае, если сам работник заболел и по этой причине отсутствует на работе, то первые три дня больничного оплачивает сам работодатель. За остальные дня начисление производит фонд социального страхования.
Пример
Рассмотрим расчёт больничного на простом примере:
Предшествующие 2 года сотрудник не болел, поэтому общая сумма заработка за рассматриваемый период делится на 730 дней. Общая сумма дохода составляет 530 000 рублей. Среднее значение заработной платы за один день рассчитываем так:
530 000 рублей / 730 дней = 726,02 рублей.
Работник находился на больничном 13 дней. Не забываем брать в расчёт стаж. У данного сотрудника он составляет 11 лет, значит больничный начисляется в полном объёме. За эти дни ему будет начислено:
726,02 рублей * 13 дней = 9 438,35 рублей.
Из этой суммы 2 178,06 рублей будут оплачены самим работодателем, остальная сумма будет возмещена из средств фонда социального страхования.
Удержание НДФЛ
Налоговый кодекс гласит, что пособие по больничному листу облагается подоходным налогом на общих основаниях. Размер ставки составляет 13%. Пошлина начисляется и удерживается так же, как и при перечислении работнику заработной платы.
Работодатель обязан соблюдать следующие сроки при расчёте и перечислении выплат по листу временной нетрудоспособности:
- 10 дней с момента передачи работодателю больничного листа отведено на расчёт размера выплаты по временной нетрудоспособности;
- в день ближайшей выдачи заработной платы работнику перечисляются насчитанные средства за больничный;
- в этот же день происходит начисление и удержание подоходного налога;
- перечисление налога в инспекцию должно произойти в том месяце, в котором средства были выданы работнику.
Бухгалтер предприятия должен следить за своевременным перечислением работнику средств по больничному листу. Перечислять налоги необходимо также в установленные законом сроки. Это позволит избежать начисления штрафов и пени от налоговой службы.
Как отразить больничный в форме 6-НДФЛ?
Данная форма состоит из двух разделов, которые обязательно должны быть заполнены при подаче отчёта в надзорный орган. Налоговые агенты должны предоставлять расчётный документ, именуемый справкой 6-НДФЛ, который содержит размер дохода, размер налога и дату его удержания.
Отчёт предоставляется за первый квартал, за полгода, за 9 месяц и за год. Он должен быть сдан в срок, который является последним днём месяца, следующего за отчётным периодом. За год отчёт должен быть сдан до 1 апреля года, следующего за расчётным. Если последний день месяца, в который необходимо сдать отчёт, выпадает на выходные или праздники, то допускается сдать документ на следующий день.
Правила заполнения 1-го раздела
В данном разделе указывают общую сумму доходов, начисленные и удержанные налоги и даты их взыскания. Данные записываются по нарастающей с начала расчётного периода. Порядок заполнения первого раздела рассматриваемой формы выглядит так:
Правила заполнения 2-го раздела
В данном разделе указываются даты начисления дохода и взыскания налога, а также сроки перечисления пошлины и общая сумма полученных доходов и уплаченных взносов в казну. Порядок заполнения второго раздела рассматриваемой формы выглядит так:
Стоит запомнить, что во второй раздел вносятся только те перечисления, которые совершались в рассматриваемом отчётном периоде.
Начисление больничных и заполнение расчётного документа
Как уже упоминалось ранее, датой непосредственного получения дохода является день его перечисления сотруднику. Не имеет значения каким образом средства были получены, на руки или на расчётный счёт. Выплаты по больничному листу получают все сотрудники, которые официально трудоустроены и стоят на учёте в органах социального страхования.
Больничный, как и другие виды дохода, облагается налогом. Расчёт суммы пошлины производится налоговым агентом в день получения служащим дохода. Они должны произвести удержания суммы налога в день получения работником заработанной суммы. Произвести удержание начисленной пошлины бухгалтер должен не позднее дня, следующего за днём выплаты основного дохода.
Но стоит учесть, что перечислять налоги с больничного пособия отчётные лица обязаны в том же месяце, в котором производилась данная выплата. Учитывая все перечисленные правила пример заполнения отчёта по рассматриваемой форме будет выглядеть так:
Пример 1
Сотрудник фирмы OOO «Гарант-про» Черенков С.С. находился на больничном с 10 по 18 апреля 2016 года. 19 числа он предоставил в администрацию предприятия лист временной нетрудоспособности. За 9 дней больничного бухгалтер насчитала пособие в размере 9 600 рублей. Выплата средств была произведена 29 апреля 2016 года.
В расчётном документе по рассматриваемой форме за полгода будут указаны следующие значения (учитывая то, что с начала года никаких других перечислений у данного предприятия не было):
| № строки | Указанная информация | |
| 010 | Размер ставки по налогам | 13% |
| 020 | Размер дохода | 9 600 рублей |
| 040 | Размер налога | 1 209 рублей |
| 070 | Размер налога | 1 209 рублей |
| 100 | 29 апреля 2016 года | |
| 110 | Дата удержания налога | 29 апреля 2016 года |
| 120 | День перечисления пошлины | 2 мая 2016 года * |
| 130 | 9 600 рублей ** | |
| 140 | Общая сумма налогов | 1 209 рублей *** |
*Перечисления налога должны производиться до последнего дня текущего месяца, в котором налог был рассчитан и удержан. Последний день месяца, а именно 30 апреля, выпадает на выходной день. Соответственно срок перечисления смещается на первый рабочий день, который следует за указанной датой, таким днём является 2 мая.
**В рассматриваемом примере общая сумма перечислений составляет 9 600 рублей, поскольку изначально оговаривалось, что других выплат за расчётный период не происходило. На практике эта сумма будет значительно выше. В этой графе указывается общий размер дохода по всем сотрудникам фирмы.
***Размер налога напрямую зависит от облагаемой суммы. В том случае, если в предыдущей графе будут указана общая сумма доходов всех служащих компании, то соответственно и размер налога будет выше, он также будет обобщён.
Пример 2
Служащий компании ООО «Цвет-торг» Трифонов Н.К. находился на больничном с 9 по 19 июля 2016 года. За 11 дней больничного ему было насчитано пособие по временной нетрудоспособности в размере 12 500 рублей. Работник сдал больничный лист 20 июля 2017 года. Выплата указанных средств произошла 3 августа 2016 года.
В расчётном документе по рассматриваемой форме за полгода будут указаны такие значения (учитывая то, что с начала года других выплат у организации не было):
| № строки | Указанная информация | |
| 010 | Размер ставки по налогам | 13% |
| 020 | Размер дохода | 12 500 рублей |
| 040 | Размер налога | 1 625 рублей |
| 070 | Размер налога | 1 625 рублей |
| 100 | Дата перечисления заработанной суммы | 3 августа 2016 года |
| 110 | Дата удержания налога | 3 августа 2016 года |
| 120 | День перечисления пошлины | 31 августа 2016 года |
| 130 | Общая сумма заработанных средств без вычета налога | 12 500 рублей* |
| 140 | Общая сумма налогов | 1 625 рублей** |
* В данном примере общий размер перечислений составляет 12 500 рублей, поскольку в начале говорилось о том, что иных выплат за отчётный период не происходило. На практике размер перечислений будет в разы больше. В соответствующей графе записывается обобщённая сумма дохода по всем работникам компании.
**Сумма удерживаемой пошлины прямо пропорционально зависит от размера доходов каждого служащего. Если предшествующая графа будет заполнена суммой дохода, суммированной по всем работникам, соответственно размер удерживаемого налога будет больше и также обобщена.
Заключение
Частные предприниматели или организации должны в установленные законом сроки предоставлять отчёт о своей деятельности в налоговую службу. Каждый месяц, квартал или год ответственные лица, именуемые налоговыми агентами, отчитываются в надзорный орган о доходах сотрудников компании и размере налоговых удержаний.
Разные отчёты имеют свою периодичность и ключевые особенности. Что касается расчёта по форме 6-НДФЛ, то его предоставляют в налоговую за 4 расчётных периода: три месяца, полгода, девять месяцев и год. Налоговый агент должен внимательно следить за тем, чтобы отчётные ведомости были сданы в установленный срок. В противном случае последуют штрафные санкции и внушительного размера пени.
В отчётном документе содержится обобщённая информация о доходах всех сотрудников фирмы и данные об удержанных налогах. Кроме основного дохода там указывается и размер перечисления по больничному листу. Эта выплата облагается подоходным налогом на общих основаниях по установленной ставке 13%.
После начисления работнику выплат по листу нетрудоспособности бухгалтер предприятия обязан в установленные сроки произвести расчёт налога и перевести его в налоговую инспекцию. Сделать это он обязан не позднее даты, указанной в налоговом законодательстве.
